Berufsausbildungskosten

Steuerliche Behandlung: 1. Aufwendungen für einen später zu ergreifenden Beruf sind als Kosten der Lebensführung, nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähig, auch nicht bei Ausbildung eines bereits im Berufsleben Stehenden für einen anderen Beruf (z.B. Studienkosten eines Zahnarztes zum Überwechseln in die allg. Medizin).

2. Berufsausbildungskosten des Steuerpflichtigen und seines Ehegatten waren bis zum Veranlagungszeitraum 2003 bis zu 920 Euro bei auswärtiger Unterbringung bis zu 1.227 Euro jährlich als Sonderausgaben (§ 10 I Nr. 7 EStG) abzugsfähig. Seit 1.1.2004 gehören Aufwendungen für ein erstmaliges Studium, das nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet, grundsätzlich zu den privaten Lebenshaltungskosten (§ 12 V EStG). Sie können jedoch bis zu 4.000 Euro im Kalenderjahr als Sonderausgaben abgezogen werden. Bei Ehegatten gilt der Höchstbetrag für jeden.

3. Berufsausbildungskosten für Personen, die gegenüber dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gesetzlich unterhaltsberechtigt sind oder für die kein Kinderfreibetrag oder Kindergeld gewährt wird, können aber als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a EStG geltend gemacht werden, höchstens jedoch bis 8.004 Euro für jede unterhaltene Person. Der Höchstbetrag erhöht sich ab dem Veranlagungszeitraum 2010 um den Betrag, der im entsprechenden Veranlagungszeitraum für die Absicherung der unterhaltsberechtigten Person aufgewandten Beiträge (§ 10 I Nr. 3 EStG) anzusetzen ist.

4. Berufsausbildungskosten für Kinder, für die dem Steuerpflichtigen ein Kinderfreibetrag oder Kindergeld gewährt wird, können ihrer Höhe nach abhängig vom Alter des Kindes, der Art seiner Unterbringung und der Höhe seiner eigenen Einkünfte und Bezüge als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden (Ausbildungsfreibetrag).

Anders: Fortbildungskosten.

5. Aktuelle Rechtsprechung: Nach dem BMF-Schreiben vom 22.9.2010 (BStlBl. 2010 I S. 721) können Berufsausbildungskosten als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn a) eine Berufsausbildung oder ein Studium eine abgeschlossene erstmalige Berufsausbildung oder ein abgeschlossenes Erststudium vorausgegangen ist und b) ein hinreichend konkreter Zusammenhang mit späteren steuerpflichtigen Einnahmen aus angestrebter beruflicher Tätigkeit besteht. Somit wurde eine Erleichterung eingeführt, so dass nun Aufwendungen für jede berufliche Umschulung, d.h. auch inklusive einer kompletten Neuorientierung, steuerlich begünstigt sind.