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Einkommensteuertarif

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Das Original: Gabler Wirtschaftslexikon

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    Ausführliche Definition

    1. Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem zu versteuernden Einkommen (§ 32a EStG). Sie ermittelt sich ohne Berücksichtigung des Progressionsvorbehalts, der außerordentlichen Einkünfte und der ausländischen Einkünfte gemäß der Steuerberechnungsformel.

    Vgl. Abbildungen „Einkommensteuertarif

    Steuerberechnungsformel: Als zu versteuerndes Einkommen gilt das Einkommen nach Abzug des Kinderfreibetrags, des Haushaltsfreibetrags und der sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge (Einkommensermittlung).

    2. Für zusammen zu veranlagende Ehegatten sowie für die ihnen nach § 32a VI EStG gleichgestellten Personen beträgt die tarifliche Einkommensteuer das Zweifache des Steuerbetrags, der sich für die Hälfte des zu versteuernden Einkommens ergibt (Splitting-Verfahren).

    3. Aufbau:
    (1) steuerfreier Grundfreibetrag bis zum zu versteuernden Einkommen in 2016 von 8.652/ 17.304 Euro (bei Anwendung des Splitting-Verfahrens);
    (2) erste Progressionszone bis 13.669/ 27.338 Euro mit einem linearen Anstieg des Grenzsteuersatzes;
    (3) zweite Progressionsstufe bis 53.666/ 107.332 Euro mit kontinuierlich ansteigendem Grenzsteuersatz bis 42 Prozent, wobei der Verlauf der Anstiegskurve steiler als in der ersten Progressionszone ist;
    (4) obere Proportionalzone (ab 53.666/ 107.332 Euro) mit gleichbleibendem Steuersatz von 42 Prozent (Spitzensteuersatz).

    4. Seit dem Veranlagungszeitraum (VZ) 2007 gibt es die sog. Reichensteuer für Überschusseinkünfte (ab 2008 gilt diese für alle Einkunftsarten) zur Anwendung: Ab einem zu versteuernden Einkommen von 254.447 Euro (Ledige) bzw. von 508.894 Euro (Verheiratete) beträgt der Spitzensteuersatz 45 Prozent, d.h. von jedem Euro, um den sich das zu versteuernde Einkommen in dieser Zone erhöht, wird - ohne Berücksichtigung der Rundungsregelung - eine Steuer von 0,45 Euro fällig. Letztmals anzuwenden im VZ 2007 war die Regelung, dass sich für Gewinneinkünfte der Spitzensteuersatz um 3 Prozent auf 42 Prozent mindert (Entlastungsbetrag nach § 32c EStG).

    5. Die dem Einkommensteuergesetz beigefügten Tabellen geben die tarifliche Einkommensteuer nach den Errechnungsmethoden an.

    6. Einstiegssteuersatz/ Spitzensteuersatz/ Höchstsatz: Der Einstiegssteuersatz beträgt zz. 14 Prozent (seit 2009; in 2008 lag er bei 15 Prozent); der Spitzensteuersatz 42 Prozent (seit 2005; in 2004 lag er bei 45 Prozent) und der Höchstsatz (Reichensteuer) 45 Prozent (seit 2007).

    Vgl. auch Einkommensteuer-Grundtabelle, Einkommensteuer-Splittingtabelle.

    Einkommensteuer - Steuerberechnungsformel (2010)

    Einkommensteuertarif

    Anzuwendende Formel

     

    0-8.652

    8.653-13.669

    13.670-53.665

    53.666-254.446

    ab 254.447

     

     

    0

    (993,62 y + 1.400) y

    (225,40 z + 2.397) z + 952,48

    0,42 x – 8.394,14

    0,45 x – 16.027,52

     

    Mindmap Einkommensteuertarif Quelle: https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/einkommensteuertarif-34784 node34784 Einkommensteuertarif node26979 außerordentliche Einkünfte node34784->node26979 node43107 Progressionsvorbehalt node34784->node43107 node34718 Einkommen node34784->node34718 node36673 Einkommensteuer node34784->node36673 node51498 Reichensteuer node34784->node51498 node51984 Ertragsteuern node51984->node36673 node27837 Betriebsaufgabe node27837->node26979 node27965 beschränkte Steuerpflicht node27965->node26979 node48388 Veräußerungsgewinn node26979->node48388 node31523 Ausgleichszahlung node26979->node31523 node51103 Verlustabzug node51103->node43107 node33229 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) node50637 Welteinkommensprinzip node50637->node43107 node32017 Doppelbesteuerung node32017->node43107 node43107->node33229 node40249 Kapitalertragsteuer node34811 Gossensche Gesetze node34718->node34811 node49034 Volkseinkommen node34718->node49034 node44624 Sonderausgaben node41465 Investitionsrechnung node41465->node36673 node51285 Abgeltungsteuer node51285->node51498 node36673->node40249 node36673->node44624 node36673->node51498 node51498->node34718 node39648 inferiores Gut node39648->node34718 node34985 Gerechtigkeit node34985->node34718
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